2023-08-01
地價稅以8月31日土地登記謄本所載之土地所有權人為納稅義務人 （臺中訊）民眾詢問今年新買的土地是否要繳今年的地價稅？臺中市政府地方稅務局豐原分局表示，地價稅的納稅義務基準日為8月31日，當日地政機關土地登記簿所載的土地所有權人或典權人即為當年度地價稅納稅義務人。 該分局進一步說明，如果在8月31日(含)前完成土地所有權移轉登記，新的土地所有權人持有土地雖未滿一年，仍應繳納全年地價稅，之如果是在8月31日以後才辦妥土地移轉登記，原所有權人仍會收到本年度的地價稅稅單，為節稅，土地移轉可考量登記日期，以減輕該年度地價稅負擔。
2023-08-01
自用房地移轉記得申請地價稅自用住宅用地優惠稅率 彰化縣地方稅務局表示，邇來接獲民眾反映，只是將原本按自用住宅稅率課地價稅的土地贈與兒子，用途並未改變仍然作自用住宅使用，為何收到地價稅單時，卻被改按一般用地稅率課徵地價稅，要多繳好幾倍的稅額。 該局特別提醒民眾，土地移轉後如仍供自用住宅使用，新所有權人要重新申請才能享有自用住宅稅率課徵地價稅的適用。為便利民眾申請，該局於受理民眾申報土地移轉現值時，均會輔導民眾，可於填寫土地移轉現值申報書時，一併勾選提出申請按自用住宅稅率課徵地價稅，免再另外填寫申請書。經查核符合要件者，會主動核准並發通知；未符合要件者，會發補件通知函，請納稅義務人於9月22日前補送相關文件，完成申辦手續。
2023-08-01
出售自用住宅用地，2年內重購預售屋基地，可依土地稅法第35條申請重購退稅 （臺中訊）近日有民眾詢問出售自用住宅用地後，於2年內購買預售屋土地，不知可否申請退還該出售土地所繳納之全額土地增值稅？ 臺中市政府地方稅務局說明，土地所有權人出售自用住宅用地後重購預售屋及土地，如該預售屋於出售原自用住宅用地完成移轉登記之日起2年內建造完成，並符合土地稅法第9條自用住宅用地規定者，將可適用土地稅法第35條規定申請退還該出售土地所繳納之土地增值稅。 該局籲請民眾，應留意重購預售屋之建造進度，必須於出售之自用住宅用地完成移轉登記之日起2年內建造完成，並符合自用住宅用地要件，且其新購土地地價須超過原出售土地地價扣除繳納土地增值稅後之餘額者，方有重購退稅之適用
2023-08-01
近日常有客戶提到印花稅課稅範圍及辦法 請參考https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/local/stamp-tax/n10kBpY及 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/local/stamp-tax/VnGKEwr
2023-08-01
財政部今(9)日核釋個人重購自住房屋、土地(下稱房地)，經核准依所得稅法第14條之8第1項或第2項規定退還或扣抵稅額，於重購後5年內，因下列原因之一，致戶籍遷出或未設戶籍於該重購房屋者，倘經查明該房屋實際仍作自住使用，確無出租、供營業或執行業務使用情事，得認屬未改作其他用途，免依同條第3項規定追繳原退還或扣抵稅額： 一、未成年子女就讀或擬就讀學校訂有應設戶籍於該學區之入學條件。 二、本人或配偶因公務派駐國外。 三、原所有權人死亡。 財政部說明，個人適用所得稅法第14條之8房地合一稅重購退還或扣抵優惠，出售及購買之房屋均應符合「房地合一課徵所得稅申報作業要點」第20點辦竣戶籍登記之要件，且為避免投機，以落實保障自住權益之立法目的，重購後5年內該重購房地改作其他用途或再行移轉者，應追繳原退還或扣抵稅款。 財政部進一步說明，依上開規定，個人於重購後5年內，應於重購之自住房屋辦竣戶籍登記。惟實務上可能發生前開3類無法持續設戶籍於該重購房屋之特殊情形，考量該等情形非屬投機且該房屋實際仍作自住使用，爰發布令釋規範該等房屋免予追繳稅款，俾適度保障納稅義務人權益。
2023-07-03
外國營利事業跨境銷售電子勞務予我國境內自然人，自106年5月1日起，應自行或委託報稅之代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。為明確規範跨境銷售電子勞務之外國營利事業所得稅課稅及報繳規定，財政部多次邀集各地區國稅局及在臺辦理稅籍登記之跨境電商研商後，將於近日發布相關規範及簡化措施。 財政部表示，外國營利事業透過網路或其他電子方式銷售電子勞務予我國境內買受人(含個人、營利事業及機關團體)所收取之報酬，經考量跨境電子商務型態及特性，該部研擬合宜及簡化可行之所得稅措施，自106年度起適用。擇要說明如下： 一、 我國來源收入認定規定 依所得稅法第3條第3項規定，外國營利事業僅須就我國來源所得課徵所得稅。鑑於外國營利事業跨境銷售電子勞務之類型，主要為「提供平臺服務之電子勞務」及「提供非平臺服務之電子勞務」兩類，爰依所得稅法第八條中華民國來源所得認定原則，並就電子勞務與我國之經濟關聯性認定我國來源收入如下： (一) 外國營利事業於我國境外產製完成之商品（例如單機軟體、電子書等），僅改變其呈現方式，以網路或其他電子方式傳輸下載儲存至電腦設備或行動裝置供我國境內買受人使用之電子勞務，其取得之報酬非為我國來源收入。但需經由我國境內個人或營利事業參與及協助始可提供者，其取得之報酬為我國來源收入。 (二) 外國營利事業利用網路或其他電子方式提供即時性、互動性、便利性及連續性之電子勞務（例如線上遊戲、線上影劇、線上音樂、線上視頻、線上廣告等）予我國境內買受人，其報酬為我國來源收入。 (三) 外國營利事業利用網路或其他電子方式銷售有實體地點使用之勞務（例如住宿服務、汽車出租服務）取得之報酬，無論是否透過外國平臺業者，其勞務提供或經營地點在我國境外者，非我國來源收入。 (四) 外國平臺業者於網路建置交易平臺供境內外買賣雙方進行交易，買賣雙方或其中一方為我國境內個人、營利事業或機關團體，其向買賣雙方所收取之報酬為我國來源收入。 二、 所得計算規定 外國營利事業跨境銷售電子勞務取得之報酬依上開規定認定屬我國來源收入部分，得依下列規定減除相關成本費用及依境內利潤貢獻程度計算應歸屬我國課稅所得額： (一) 減除相關成本費用 1、可提示帳簿、文據供核者，以收入核實減除成本費用計算所得額。 2、無法提示帳簿、文據，但可提示合約、主要營業項目、我國境內外交易流程說明及足資證明文件供稽徵機關核定其主要營業項目者，以收入按該主要營業項目適用之同業利潤標準淨利率計算所得額；其核定屬經營「提供平臺服務之電子勞務」者，淨利率為30%。 3、不符上開1及2規定者，以收入按稽徵機關核定之淨利率30%計算所得額。 4、稽徵機關查得實際淨利率高於依上開2及3規定核定之淨利率者，按查得資料核定。 (二) 外國營利事業跨境銷售電子勞務部分交易流程在我國境外者，依下列規定認定我國境內利潤貢獻程度 1、可提示明確劃分我國境內及境外交易流程對其總利潤相對貢獻程度之證明文件者，核實認定其境內利潤貢獻程度。 2、其全部交易流程或勞務提供地與使用地均在我國境內(例如境內網路廣告服務)者，其境內利潤貢獻程度為100%。 3、不符合1規定及非屬2規定情形者，其境內利潤貢獻程度為50%。但稽徵機關查得實際境內利潤貢獻程度高於50%，按查得資料核定。 三、 課徵規定 (一) 外國營利事業在我國境內無固定營業場所及營業代理人，其跨境銷售電子勞務，依上開規定計算我國應課稅之所得額，課徵方式如下： 1、屬扣繳範圍之所得，應由扣繳義務人於給付時，按「給付額」依規定之扣繳率扣繳稅款。但該外國營利事業向稽徵機關申請並經核定其適用之淨利率及境內利潤貢獻程度者，得以我國來源收入依該淨利率及貢獻程度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款。 2、非屬扣繳範圍之所得，應由外國營利事業自行或委託代理人於該年度所得稅申報期限內依有關規定申報納稅。 (二) 外國營利事業如為平臺業者，應以其收取之銷售價款課徵所得稅。其代外國非平臺電子勞務業者(例如線上遊戲軟體供應商)收取全部價款，但實際僅收取平臺手續費者，得提示相關合約、轉付價款證明，其轉付價款為外國非平臺電子勞務業者之我國來源收入者，並應提示已完納我國所得稅之證明文件（例如就源扣繳證明），向稽徵機關申請按實際收取之平臺手續費課徵所得稅。外國平臺業者就轉付價款扣繳稅款時，得以個別外國非平臺電子勞務業者經稽徵機關核定適用之淨利率及境內利潤貢獻程度計算，按規定之扣繳率扣繳稅款，於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清，並彙報稽徵機關其轉付價款扣繳稅款計算資料。 財政部提醒，自106年度起，外國營利事業跨境銷售電子勞務已被扣繳之稅款，與依上開規定計算之應扣繳稅款不同，致有溢繳之扣繳稅款者，得自取得收入之日起5年內，自行或委託代理人，向稽徵機關申請退還。我國營利事業或機關團體如有藉法律形式虛偽安排，適用上開外國營利事業跨境銷售電子勞務之課稅規定，不當規避或減少納稅義務者，稽徵機關將按實際交易事實依法課徵所得稅。 上開外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定，旨在明確外國營利事業之我國來源收入認定及簡化相關成本費用減除、利潤貢獻程度劃分及報繳所得稅之程序。該部將賡續研議建置線上申報系統，便利外國營利事業辦理所得稅報繳作業，以建構公平、合理及簡便之網路交易課稅環境。相關計算說明詳附件例示。
2023-02-20
111年度受疫情影響的營利事業，擴大書審純益率續按80%計算_財政部南區國稅局表示，為減輕營利事業受到嚴重特殊傳染性肺炎疫情的影響，財政部於今(112)年1月11日訂定發布「111年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱111年度擴大書審要點）持續規定營利事業，111年度營業收入淨額較110、109或108年度的任一年度減少達30%者，其適用的純益率得按111年度擴大書審純益率標準的80%計算。 該局說明，營利事業採擴大書審要點辦理營利事業所得稅結算申報者，是按營業收入淨額及非營業收入合計數乘以按經營行業別所適用的純益率計算全年所得額，較無法完全反映營利事業受疫情影響所增加的成本費用及降低獲利情形，考量受疫情影響營利事業的營運狀況，財政部於111年度提供上開租稅協助措施，而且本項措施免事先申請，只要符合條件，今年5月申報111年度營利事業所得稅時，就可以勾選適用按擴大書審純益率的80%計算所得額。 該局舉例說明，甲公司111年度營業收入淨額700萬元，所經營行業別按111年度擴大書審要點適用純益率標準6%，如其110、109及108年度的營業收入淨額分別為800萬元、900萬元及1,100萬元，111年度營業收入淨額700萬元雖較110及109年度衰退未達30%，但較108年度衰退達36.36%〔即(700萬元-1,100萬元)/1,100萬元〕，符合擴大書審要點所訂受疫情影響的適用要件，甲公司在辦理111年度營利事業所得稅結算申報適用擴大書審時，可按純益率4.8%（即6%×80%）計算全年所得額。 該局提醒，營利事業如欲瞭解所經營行業的111年度擴大書審純益率標準，可至該局網站（https://www.ntbsa.gov.tw）/分稅導覽/營利事業所得稅/申辦服務及查詢項下查詢。
2023-01-04
財政部今(22)日修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」(下稱參考表)遺產及贈與稅(下稱遺贈稅)法第44條及第45條規定部分，並自即日生效。 財政部說明，現行參考表遺贈稅法第44條(未依限申報之處罰；下稱未申報)、第45條(漏報及短報之處罰；下稱短漏報)規定部分，係以未申報或短漏報財產(遺產稅及贈與稅適用相同規範)，依稽徵機關掌握該財產難易程度，按其應納或所漏稅額處以下倍數之罰鍰： 一、屬不動產、車輛、上市或在證券商營業處所買賣之有價證券：未申報0.5倍；短漏報0.4倍。(現行第1點) 二、屬上述以外之財產：未申報1倍；短漏報0.8倍。(現行第2點) 三、同時有屬上述一及二財產者：分別按各該財產價值比例計算其處罰倍數。(現行備註事項) 自110年9月1日起，財政部提供單一窗口回復金融遺產資料服務，納稅義務人依「稽徵機關單一窗口受理查詢被繼承人金融遺產資料作業要點」(下稱作業要點)規定，申請查詢金融遺產，並同意授權國稅局單一窗口回復者，稽徵機關已得掌握查復之金融遺產，為進一步促進徵納和諧，並利實務運作，該部主動檢討上開參考表，就遺產稅及贈與稅違章情形及裁罰倍數予以分列，並就遺產稅部分增訂屬金融遺產之裁罰規定如下： 未依限申報或已依限申報而有短漏報之財產屬存款、基金、短期票券、人身保險、期貨、記名式儲值卡、電子支付帳戶及已會同主管稽徵機關點驗及登記內容物之保管箱，且納稅義務人於遺產稅申報期限屆滿前，已依作業要點規定申請查詢並同意由國稅稽徵機關統一回復金融遺產資料者，明定其裁罰倍數與現行不動產、車輛等財產之裁罰倍數相同，即未申報處0.5倍，短漏報處0.4倍。 另為期明確，參酌前述三現行備註事項規定，就遺產稅及贈與稅均新增1點，明定未申報或短漏報財產同時有屬不動產、金融遺產(限遺產稅)及其他財產2種以上情形，其應納或所漏稅額之處罰倍數，分別按各該財產價值比例計算。 財政部表示，上開修正規定對於修正發布時尚未裁處確定之罰鍰案件，亦有適用。本次修正內容，可至財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw)，點選「公開資訊法令規章賦稅法規行政規則稅捐稽徵法相關法規稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」項下查閱。
2021-07-27
行使剩餘財產分配而取得之房屋，不課徵契稅 <屏東縣政府財稅局>表示：配偶一方依民法第1030條之1規定，行使剩餘財產差額分配請求權而取得之房屋，不須報繳契稅，已辦保存登記之房屋可直接至地政機關辦理所有權登記。 該局說明：依契稅條例第2條規定，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有取得所有權者，應申報繳納契稅。但配偶依民法第1030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權，屬於「債權的請求」，非因買賣、交換、贈與等原因移轉產權，故非屬契稅條例第2條規定之課徵範圍，無須課徵契稅。 該局進一步說明：配偶剩餘財產差額分配登記相關之稅賦，不屬於契稅條例第2條規定及印花稅法第5條第5款規定之課徵範圍，故不須課徵契稅及印花稅。但土地部分仍須依規定申報土地移轉現值，並得申請不課徵土地增值稅。
2021-07-27
利用電子稅務文件入口網，線上發證最便利 （臺中訊）民眾王小姐向地方稅務局表示，需要申請房屋稅繳納證明，因疫情嚴重，可否有其他辦法不必臨櫃申請，且核發速度又快的方式？ 臺中市政府地方稅務局表示，財政部設有電子稅務文件入口網網站（網址：https://etd.etax.nat.gov.tw）民眾可利用自然人憑證/工商憑證或已完成網路服務註冊之健保卡，直接至入口網申請核發，1小時內即可收到房屋稅繳納證明，不僅不用出門，而且快速又方便。 該局進一步說明，電子稅務文件入口網不僅可申請房屋稅繳納證明，其他包含地價稅、牌照稅、土地增值稅、契稅、印花稅、娛樂稅等相關證明或繳款書皆可在該入口網申請，以網路取代馬路，便利又快速。
